"Электронный журнал "Азбука права", 04.10.2017

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО
НЕДВИЖИМОСТИ, НАХОДЯЩЕЙСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИХ ГРАЖДАН?

Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являются налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налогом на имущество облагаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п. 4 ст. 85 , ст. ст. 400 , НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N 457).

К то исполняет обязанность по уплате налога

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст. 26 , п. 2 ст. 27 , ст. 45 НК РФ; ст. ст. 26 , , , ГК РФ).

К огда платить налог

Налоговая инспекция рассчитывает налог на имущество по каждому объекту налогообложения, формирует налоговое уведомление и не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа направляет его гражданину. Гражданин уплачивает налог на основании полученного уведомления, т.е. обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления. При этом налоговый орган имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления (п. 6 ст. 6.1 , п. 2 ст. 52 , п. 4 ст. 57 , ст. 409 НК РФ).

Так, налоговое уведомление, направленное в 2017 г., может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2014 - 2016 гг.

Уведомление может быть передано вам лично под расписку, отправлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме, в частности, через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налог за налоговые периоды начиная с 2015 г. уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который исчислен налог. Например, налог за 2015 г. следовало уплатить не позднее 01.12.2016. За более ранние периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом (п. 1 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Отметим, что нормативным актом субъекта РФ, на территории которого налог на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости всех или отдельных объектов налогообложения, может быть установлено, что на сумму недоимки по налогу на имущество, подлежащему уплате за 2015 г., пеня начисляется только начиная с 01.05.2017 (п. 4.1 ст. 75 , п. 3 ст. 402 НК РФ; ст. 1 Закона г.Москвы от 14.12.2016 N 45; Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79213).

Обратите внимание!

Если законный представитель до 31.12.2016 представил в налоговый орган сообщение о каждом объекте налогообложения, по которому уведомление не было получено и налог никогда не уплачивался (за исключением случая использования права на налоговую льготу), инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении такого сообщения инспекция может направить уведомление об уплате налога за три предшествующих года, но не ранее момента возникновения права на объект (п. 2.1 ст. 23 , абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).

Неуплата или несвоевременная уплата налога на имущество может повлечь (п. 2 ст. 45 , ст. 48 , п. 1 ст. 75 , ст. 122 НК РФ):

Начисление пеней;

Наложение штрафа;

Взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

К то имеет право на льготы по налогу

Обязанность уплачивать налог на имущество не возникает при наличии у налогоплательщика права на льготу. Освобождение от уплаты налога возможно только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика независимо от количества оснований для такого освобождения. При этом в отношении объектов, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб., льгота не предоставляется (п. 2 ст. 399 , ст. 407 НК РФ).

К льготным категориям граждан, не уплачивающих налог на имущество, относятся, например, дети из семей военнослужащих, потерявших кормильца (пп. 9 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Дополнительные льготы по налогу на имущество могут также устанавливаться представительными органами муниципальных образований (законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК РФ).

К аков порядок оформления льготы по налогу

Для получения льготы законный представитель несовершеннолетнего гражданина должен представить заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право на нее, в налоговый орган по своему выбору. Если ребенку уже предоставлялась льгота в соответствии с Законом от 09.12.1991 N 2003-1, законный представитель вправе не подавать документы и заявление повторно (п. 6 ст. 407 НК РФ; ч. 4 ст. 3 Закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

Если несовершеннолетний имеет право на льготу и является собственником нескольких объектов одного вида (например, двух квартир), в налоговый орган необходимо представить уведомление с указанием одного объекта, в отношении которого будет применяться льгота. Срок представления уведомления - до 1 ноября года, начиная с которого применяется налоговая льгота. При отсутствии уведомления освобождение предоставляется в отношении объекта с максимальной суммой налога к уплате (п. 7 ст. 407 НК РФ).

К аков порядок возврата переплаты налога за прошлые периоды

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения права на налоговую льготу по письменному заявлению законного представителя несовершеннолетнего ребенка (п. 7 ст. 78 , п. 6 ст. 408 НК РФ).

Для возврата излишне уплаченного налога законный представитель представляет в налоговый орган письменное заявление .

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению?

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц?

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы -

Галина Антонец

Право собственности на имущество - квартиры, машины, дачи и т.д. - стало устоявшимся элементом в нашей повседневной жизни. Никого уже не удивляет, что не только взрослые люди, но несовершеннолетние дети могут являться собственниками квартир.

Однако, когда возникает обязанность содержания имущество, которым по документам владеет ребенок, всплывает вопрос: кто должен нести бремя расходов? Если по коммунальным платежам все более менее понятно (и просто): "не будешь платить - отключим газ, свет, воду", то относительно налогов есть вопросы.

С одной стороны, согласно действующему налоговому законодательству дети не освобождены от уплаты налога на имущество, но с другой - кто должен платить за них? Постараемся ответить на этот и другие вопросы.

Итак, если ребенок стал собственником жилья, значит, стал и налогоплательщиком и теперь должен платить налог на собственность. Пусть ему хоть три года, хоть один месяц.

На основании статьи 1 Закона РФ от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" (с учетом изменений и дополнений) плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в соответствии со статьей 27 Налогового кодекса РФ, несут законные представители детей, которыми, согласно Гражданскому кодексу, признаются родители, усыновители или опекуны.

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п.п. 1 и 2 ст. 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п.п. 1 и 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Обязанность оплатить налог за ребенка возникает в равной степени у обоих родителей, так они оба должны содержать ребенка и нести все расходы, связанные с его содержанием. Поэтому если родители в разводе, то теоретически на них в равной степени ложится обязанность заплатить налог за ребенка (50/50).

В том случае, если собственником квартиры (доли квартиры) является несовершеннолетний ребенок, то независимо от возраста он признается плательщиком налога на имущество физических лиц в той части, собственником которой он является. За ребенка, признаваемого плательщиком, уплачивать налог обязаны родители, усыновители или опекуны. Льготы родителей на детей не распространяются. То есть, если отец или мать относятся к льготной категории граждан, платя налоги за ребенка, льготой воспользоваться нельзя.

Конечно, надо признать, что в части обязания родителей заплатить налог за ребенка в налоговом законодательстве масса пробелов. На сегодняшний день налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога лично. И хотя законными представителями детей могут выступать родители, усыновители или опекуны, ситуация осложняется тем, что обязанность по уплате НДФЛ Налоговым кодексом прямо не возлагается на законных представителей физического лица. Само по себе участие в налоговых правоотношениях не означает автоматического возникновения у законного представителя обязанности уплатить налог за другое лицо. Так что некоторые родители придерживаются мнения, что "платить не будем". Но при достижении ребенком совершеннолетнего возраста у него могут возникнуть проблемы с налоговой инспекцией, которая на законном основании может выставить ему старые долги с пеней за все просроченные года. Вам нужны такие неприятности в будущем? Мне - нет. Если я хочу обеспечить своего ребенка на будущее своими квадратными метрами, то я и оберегу его от прочих неприятных ситуаций, связанных с уплатой налогов, чтобы не оказать медвежью услугу своим детям.

54 Новосибирская область

Дата публикации: 29.01.2014 11:17

Статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц. Такая категория налогоплательщиков, как дети, в данный перечень не включена. Соответственно, если ребенок стал обладателем прав на какую-то собственность в виде объекта недвижимости (жилого дома, квартиры, комнаты, дачи, гаража, иного строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество), то у него появляется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Данная обязанность наступает с месяца, в котором возникло право собственности, а в случае перехода объекта недвижимости по наследству - с момента открытия наследства, то есть дня смерти наследодателя.

Нормами вышеуказанного Закона и части первой Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление налога производится налоговым органом, а его уплата осуществляется налогоплательщиком на основании налогового уведомления, которое должно быть передано ему налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налога.

Из положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что обязанности по уплате налога на имущество за несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют их родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители.

Следует иметь в виду, что перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с федеральным законодательством, может быть расширен, так как правом установления льгот для отдельных категорий налогоплательщиков в части местных налогов наделены представительные органы муниципальных образований. К примеру, в городе Новосибирске с 2010 года от уплаты налога на имущество освобождаются:

Несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении граждан, имеющих на своем иждивении трех и более несовершеннолетних детей;

Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей;

Лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в возрасте от 18 до 23 лет.

Льгота им предоставляется в отношении одного объекта налогообложения с наибольшей инвентаризационной стоимостью.

Полную информацию о категориях налогоплательщиков, которым на территории конкретного муниципального образования Новосибирской области установлены льготы, можно получить с помощью интерактивного сервиса Федеральной налоговой службы «Имущественные налоги: ставки и льготы».

Необходимо помнить, что исчисление налоговым органом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, прекратится с месяца, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу, но для этого в налоговый орган должно быть подано соответствующее заявление и представлены необходимые документы. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы перерасчет суммы налога производится не более чем за три года.

В наше время никого не удивить тем, что дети наделены правом иметь собственность - будь то квартира или доля в ней, земельный участок или даже автомобиль, подаренный папой до достижения совершеннолетия или доставшийся в наследство от дедушки. Однако любая собственность нуждается в расходах на содержание и облагается налогами. Возникает вопрос: как несовершеннолетний, не имеющий собственных доходов, должен их оплачивать? Тем более, что Законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев.
Согласно ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В случае неисполнения обязанностей по уплате налогов и сборов налогоплательщику, независимо от его возраста, начисляются пени за каждый день просрочки.
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.
Второй аспект. Налог на имущество физических лиц начисляется всем собственникам недвижимого имущества независимо от возраста и наличия доходов. Льгот по налогообложению несовершеннолетних, в том числе детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, не предусмотрено.
В том случае, если ребенок лишился родителей и получает пенсию по потере кормильца, имеет пенсионное удостоверение или иной документ, подтверждающий его статус, он имеет право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
Федеральный закон не предусматривает льгот по уплате налогов несовершеннолетними, однако законодательные органы субъекта Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также основания для их использования налогоплательщиками. В Тверской области законодательно льготы по этим видам налогов для несовершеннолетних, многодетных семей, детей-сирот не предусмотрены. Однако муниципальные образования вправе предоставить такие льготы на своем уровне. Уточнить, имеются ли налоговые льготы в вашем муниципальном образовании, можно в территориальном отделе федеральной налоговой службы.
Кроме того, работающие родители (опекуны, попечители) должны знать, что могут получить стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (нового года) превысил 280 000 рублей.
. Вычет на первого ребенка в 2014 году составит 1400 рублей;
. На второго ребенка - 1 400 рублей;
. Вычет на третьего ребенка — 3000 рублей;
. Вычет на ребенка-инвалида - 3000 рублей.
Помимо этого, родитель может получить налоговый вычет при совместном с несовершеннолетними детьми строительстве или приобретении в 2013 году (за счет собственных денежных средств или по ипотеке) жилого объекта. Причем вычет предоставляется как в части доли самого родителя, так и в части долей, приходящихся на детей. Однако следует отметить, что имущественный налоговый вычет в части, приходящейся на доли в квартире, принадлежащие несовершеннолетним детям, может быть получен налогоплательщиком только в составе получаемого самим налогоплательщиком вычета. Возможность получения родителем имущественного налогового вычета вместо своих несовершеннолетних детей с сохранением за ним права на получение еще одного такого вычета при приобретении другой квартиры не предусмотрена.
Налоговый вычет можно получить и при получении медицинских услуг на ребенка (например, проведение исследований на коммерческой основе, лечение у стоматолога и т.д.). Для получения данного вычета к декларации нужно приложить договор на оказание платных медицинских услуг и лицензию медицинской организации. Данный вид вычета, как и имущественный, предоставляется по окончании календарного года.

Очень часто родители несовершеннолетних детей задаются простым, на первый взгляд, вопросом: платят ли несовершеннолетние дети налог на имущество, ведь они не имеют официального дохода (кроме государственных пособий, алиментов, пенсий и других доходов, не облагаемых налогами в принципе)? Однако ответ на этот вопрос не так прост, как может казаться.

Исходя из житейской логики и здравого смысла, детям не нужно платить налоги, ведь даже имущество, находящееся у них в собственности, содержится на средства родителей.

К тому же, заглянув в Налоговый кодекс, мы найдем определение «налога» и прочитаем, что налогом признается индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств .

Казалось бы, и закон на стороне родителей: налог должен уплачиваться на денежные средства малыша, которых у него просто нет, ведь даже деньги, подаренные ребенку бабушкой и дедушкой, не могут быть налогооблагаемы. Но здесь нас ждет разочарование: закон закрепляет обязанность уплачивать в бюджет налог на имущество несовершеннолетних детей. Также спорным остается вопрос о том, с какого возраста платят налоги на детей. По этому вопросу возникало немало разногласий среди юристов, налоговиков и общественности в целом.

Надо сказать, что в теории здравый смысл побеждает несостоятельные доводы налоговиков, однако на практике родители вынуждены платить налоги за ребенка.

Позиция налоговых органов

Для начала разберемся, какую категорию граждан закон причисляет к детям.

В соответствии с Семейным кодексом, ребенком признается лицо, не достигшее совершеннолетия, то есть 18 лет.

Часто родители оформляют долю в праве собственности на недвижимость на ребенка. Это могут быть:

• квартиры;
• дачные участки с жилыми домами;
• гаражи;
• недостроенные объекты имущества.

Данные объекты собственности подлежат налогообложению. По закону физические лица обязаны уплачивать в бюджет налог на имущество, принадлежащее им на праве собственности, а значит, что и дети должны вносить налог на свое имущество. У налоговиков не возникает сомнений на данный счет. По их мнению, налог на имущество должен уплачиваться независимо от возраста налогоплательщика и каких-либо имущественных критериев.

Налоговые органы объясняют обязанность родителей платить налоги за детей тем, что родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей, и ссылаются на Семейный кодекс (ст. 80). Юристы заявляют, что данная статья подразумевает под собой обязанность создавать достойный уровень жизни ребенку, содержать его, а не обязывает уплачивать налоги.

Также налоговые органы пугают начислением штрафов в случае неуплаты налога на имущество за ребенка, ведь закон запрещает привлекать несовершеннолетних, не достигших 16 лет, к налоговой ответственности. На практике часто родителям придется уплатить штраф, ведь мало кто захочет спорить с налоговой о юридических тонкостях данного вопроса. Но здесь мы отметим, что субъектом налогового правоотношения считается сам налогоплательщик, то есть ребенок. А это значит, что уплатить штраф может только он, но закон снимает с несовершеннолетних такую обязанность. Если все же ребенку, не достигшему 16 лет, был назначен штраф, вы сможете оспорить его в суде.

Вывод: позиция налоговых органов не обоснована, однако несмотря на это, вам все же придется смириться с позицией государства и уплатить нужную сумму. Прежде чем это сделать, предлагаем вам проверить, не подпадаете ли вы и ваш ребенок под льготную категорию граждан.

Льготы

Чтобы выяснить вопрос о возможных льготах, вам необходимо обратиться в территориальный орган ФНС по месту жительства, либо сделать запрос на сайте налогового органа. Если вы получите положительный ответ, то как законный представитель, обратитесь в налоговую с заявлением о предоставлении льгот. Помните, что льгота может быть предоставлена только на один объект имущества по вашему выбору, либо объект будет выбран налоговым органом (с наибольшей стоимостью имущества).

Относитесь ли вы к числу льготников, разъяснит вам ст. 407 Налогового кодекса. Так, освобождаются от уплаты налога:

• инвалиды (I и II групп);
• инвалиды с детства;
• лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с законом;
• члены семей военных, оставшихся без кормильца;
• и другие основания.

Всю нужную информацию о существующих льготах можно также узнать на сайте ФНС .

Кроме того, налоговое законодательство находится также в ведении и субъектов Российской Федерации, поэтому проверьте наличие льгот по уплате налога на имущество в вашем субъекте, а также в местном законодательстве.

В целях контроля за существующими задолженностями по налогам можно зарегистрировать ребенка в личном кабинете на сайте ФНС.

Как получить ИНН детям

Мы выяснили, что дети все же платят налоги, поэтому и ИНН детям выдается, как и взрослым. Для этого необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства, либо воспользоваться возможностью сделать такое обращение через сайт ФНС.

Вам потребуются следующие документы:

• паспорт ребенка (или свидетельство о рождении ребенка, если ему еще нет 14 лет);
• паспорт законного представителя (например, матери, если детям не исполнилось 14 лет, чтобы подтвердить законность полномочий и чтобы мать сама за них заплатила);
• свидетельство о регистрации по месту жительства ребенка.

Как родителям оплатить налог за детей

Статья 8 Налогового кодекса утверждает, что налог должен выплачиваться из кошелька налогоплательщика, однако данное правило не действует в нашем случае. Существует два способа уплаты налога родителями:

• наличными в банке;
• банковской картой, через онлайн банк.

В первом случае вы просто указываете плательщиком ребенка, тем более, что квитанция уже приходит на его имя. Если вы будете перечислять деньги картой, то в назначении платежа обязательно укажите всю информацию о ребенке:

• свидетельство о рождении,

Если вы ошиблись при заполнении платежного документа или забыли внести данные о детях (в таком случае платеж не будет зачислен за детей), вам следует как можно скорее обратиться в налоговый орган, разъяснить ситуацию и уточнить данные о ребенке, чтобы налог зачли за малыша.

Таким образом, вопрос о том, должен ли ребенок платить налог на имущество, является довольно неоднозначным. Споры ведутся давно среди заинтересованных граждан и налоговиков, однако на данный момент не в наших силах изменить сложившуюся практику, поэтому советуем родителям регулярно уплачивать налог за детей, проверять наличие неоплаченных сумм на сайте ФНС. Не забывайте, что на вас лежит полная ответственность по оплате всех налогов за ребенка и его обеспечению в целом.

В случае, если вы не согласны с действиями налоговой, в том числе в отношении наложенных на вас штрафов, будет правильно прибегнуть к законным средствам защиты и подать на налоговый орган в суд.